Od 1 stycznia 2026 roku w Polsce wejdą w życie nowe zasady limitowania kosztów uzyskania przychodów związanych z zakupem, leasingiem czy najmem samochodów osobowych. Zmiany mają na celu wsparcie elektromobilności poprzez ograniczenie korzyści podatkowych dla aut spalinowych.
Nowe limity amortyzacji dla aut osobowych – terminy i zasady przejściowe
- Do końca 2025 roku – zasady pozostają bez zmian: limity amortyzacyjne wynoszą 225 000 zł (auta elektryczne i wodorowe) oraz 150 000 zł (pozostałe samochody).
- Od 1 stycznia 2026 roku – wprowadzane są trzy progi zależne od typu napędu i emisji CO₂:
- 225 000 zł – samochody elektryczne i wodorowe
- 150 000 zł – spalinowe pojazdy o emisji CO₂ poniżej 50 g/km
- 100 000 zł – spalinowe pojazdy o emisji CO₂ ≥ 50 g/km, dotyczy również większości hybryd
- 225 000 zł – samochody elektryczne i wodorowe
Przepisy przejściowe przewidują, że jeśli pojazd zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2026 r., można rozliczać go wg dotychczasowych zasad – mimo wejścia w życie nowych limitów.
Nowe limity amortyzacji od 2026 r. – dla kogo co się zmienia?
W przypadku samochodów elektrycznych i wodorowych limit pozostaje bez zmian – zarówno do końca 2025 roku, jak i od 2026 roku wynosi on 225 000 zł. Oznacza to, że przedsiębiorcy nadal będą mogli zaliczać w koszty pełną wartość takich pojazdów (do wysokości limitu). Natomiast zakup auta elektrycznego za 200 000 zł będzie w pełni odpisany.
Samochody spalinowe niskoemisyjne, czyli takie, których emisja CO₂ nie przekracza 50 g/km, zachowują dotychczasowy limit 150 000 zł. Tutaj zmiany nie nastąpią. Przedsiębiorcy nadal będą mogli rozliczyć koszty w tej wysokości.
Największe ograniczenie dotyczy pojazdów spalinowych o emisji CO₂ powyżej 50 g/km. Od 2026 roku ich limit amortyzacji spadnie z 150 000 zł do 100 000 zł. W praktyce oznacza to, że przy zakupie auta za 150 000 zł aż 50 000 zł wartości pojazdu nie będzie dawało żadnych korzyści podatkowych. Taka strata może oznaczać wzrost podatków o około 2 390 zł rocznie. Co w ciągu pięciu lat daje dodatkowe obciążenie rzędu 11 950 zł.
Leasing i wynajem pojazdów – największa niewiadoma
Komplikacją w nowych przepisach jest brak jednoznacznych regulacji przejściowych dla umów leasingu operacyjnego oraz najmu długoterminowego zawartych przed 2026 rokiem. Oznacza to, że nawet jeśli leasing został zawarty jeszcze w 2025 roku, to od 2026 roku możliwe, że do kosztów będzie można zaliczyć tylko część raty odpowiadającą 100 000 zł wartości pojazdu – mimo wcześniejszych warunków. Może to pogłębić straty podatkowe i prowadzić do licznych sporów z fiskusem.
Nowe limity amortyzacji samochodów osobowych – co warto zrobić już dziś?
- Przyspieszyć zakup lub leasing – jeśli planujesz zakup auta spalinowego o wartości wyższej niż 100 tys. zł, rozważ transakcję jeszcze w 2025 roku, aby złapać korzystniejsze limity.
- Wybrać ekologiczne napędy – auta elektryczne/wodorowe lub hybrydy niskoemisyjne (CO₂ < 50 g/km) zachowują korzystniejsze limity.
- Udokumentować potrzebę zakupu – fiskus może zakwestionować transakcje „na szybko” jako schemat podatkowy.
- Śledzić stanowisko Ministerstwa Finansów – szczególnie w kwestii leasingu i konsultować się z doradcą podatkowym.
Nowe limity amortyzacji samochodów osobowych – podsumowanie
- Od kiedy? – 1 stycznia 2026 roku.
- Co się zmienia? – nowe limity amortyzacyjne zależne od napędu i emisji CO₂: 225 000 zł / 150 000 zł / 100 000 zł.
- Przepisy przejściowe – dotyczą tylko środków trwałych wprowadzonych przed 2026 rokiem.
- Leasing – niejasne zasady przejściowe; możliwe ryzyko ograniczeń nawet dla już zawartych umów.
- Rekomendacja – działać jeszcze w 2025 r., wybierać ekologiczne auta, dobrze się dokumentować.
Jeśli masz więcej pytań dotyczących limitów amortyzacji samochodów osobowych, zapraszamy do kontaktu!
