Import towarów spoza Unii Europejskiej to dla wielu przedsiębiorców szansa na rozwój i oferowanie unikalnych produktów. Jednak sprowadzanie towarów z Chin, USA czy Wielkiej Brytanii wiąże się z dodatkowymi obowiązkami dokumentacyjnymi i podatkowymi. Jednym z najczęstszych pytań, jakie słyszy każda kancelaria podatkowa, jest to: jak prawidłowo ująć cło w KPiR? Choć proces ten wydaje się skomplikowany, opiera się na kilku jasnych zasadach wynikających z ustawy o PIT.
Czym jest cło w świetle kosztów uzyskania przychodu?
Zgodnie z przepisami, kosztem uzyskania przychodu jest cena nabycia towaru. Na tę cenę składa się nie tylko kwota należna sprzedawcy, ale również wszystkie koszty związane z zakupem, naliczone do dnia przekazania towaru do magazynu. Cło jest klasycznym przykładem takiego kosztu.
Jeśli Twoja firma dokonuje importu, musisz pamiętać, że cło zwiększa wartość zakupionych towarów handlowych lub materiałów. Dlatego też sposób jego księgowania w Podatkowej Księdze Przychodów i Rozchodów jest ściśle określony. Profesjonalne doradztwo podatkowe pozwala uniknąć błędów, które mogłyby skutkować zakwestionowaniem kosztów przez urząd skarbowy.
W której kolumnie KPiR wpisać cło?
Kluczową kwestią jest wybór odpowiedniej kolumny w KPiR. W praktyce dominują dwa podejścia, zależne od momentu otrzymania dokumentów celnych:
- Kolumna 10 (Zakup towarów handlowych i materiałów): To tutaj najczęściej trafia cło. Skoro cło podwyższa cenę nabycia towaru, powinno być księgowane łącznie z wartością towaru wynikającą z faktury od dostawcy.
- Kolumna 11 (Koszty uboczne zakupu): Niektóre szkoły księgowe sugerują wpisywanie cła jako kosztu ubocznego, szczególnie jeśli dokument celny (PZC lub SAD) dotrze do firmy znacznie później niż sama faktura za towar.
Większość ekspertów wskazuje jednak, że najbezpieczniejszym rozwiązaniem jest ujmowanie cła w kolumnie 10. Dzięki temu wartość towaru w księgach jest tożsama z jego faktyczną ceną nabycia, co ułatwia m.in. sporządzanie spisu z natury na koniec roku.
Dokumentowanie importu – PZC i SAD
Podstawą wpisu w KPiR nie jest faktura od zagranicznego dostawcy (ta służy do wykazania wartości towaru), lecz dokument celny. Obecnie najczęściej jest to PZC (Poświadczone Zgłoszenie Celne) w formie elektronicznej, które zastąpiło papierowe dokumenty SAD.
Pamiętaj, że do KPiR wpisujemy kwoty w złotówkach. Przeliczenia wartości towaru dokonuje się według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury. Samo cło jest już wyrażone na dokumencie PZC w polskiej walucie, co ułatwia ewidencję.
Dlaczego warto postawić na profesjonalne doradztwo celne?
Przepisy celne są jednymi z najbardziej skomplikowanych w całym systemie prawnym. Błędna klasyfikacja taryfowa towaru może prowadzić do zaniżenia cła, co skutkuje dotkliwymi karami. Dlatego coraz więcej firm wybiera kompleksowe doradztwo w prawie celnym. Ekspert pomoże nie tylko w poprawnej taryfikacji, ale także podpowie, jak skorzystać z procedur uproszczonych czy odroczenia płatności VAT z tytułu importu (art. 33a ustawy o VAT).
Inwestycja w doradztwo celne to przede wszystkim bezpieczeństwo procesowe. Specjalista zweryfikuje, czy posiadasz numer EORI oraz czy Twoje zgłoszenia celne są kompletne i zgodne z unijnym kodeksem celnym.
Podsumowując, ujęcie cła w KPiR wymaga skrupulatności i posiadania odpowiednich dokumentów potwierdzających odprawę. Należy pamiętać, że cło zawsze powiększa wartość towaru i musi być zaksięgowane w momencie powstania długu celnego.
Jeśli import towarów jest stałym elementem Twojego biznesu, warto mieć po swojej stronie sprawdzonych partnerów. Nasza kancelaria podatkowa z Katowic wspiera przedsiębiorców w prawidłowym rozliczaniu transakcji zagranicznych, dbając o to, by każda złotówka wydana na cło została poprawnie ujęta w kosztach firmy.
