Działalność B+R – ulga w niej polega na możliwości odliczenia od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym określonych wydatków, stanowiących wcześniej koszt uzyskania przychodów poniesionych przez podatnika na działalność badawczo-rozwojową. Kwota odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych. Z ulgi B+R można skorzystać tylko w odniesieniu do przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych.

Dzięki uldze B+R możliwe jest dwukrotne odliczenie wydatków poniesionych na tego typu działalność:

• raz na bieżąco, jako koszty uzyskania przychodów na zasadach ogólnych,
• drugi raz w zeznaniu rocznym jako ulga pozwalająca odliczyć te wydatki od podstawy opodatkowania.

Podatnik może skorzystać z ulgi B+R, jeżeli:

• określi/zidentyfikuje w swojej działalności te obszary i działania, które mieszczą się w definicji działalności badawczo-rozwojowej,
• ustali wysokość kosztów działalności badawczo-rozwojowej, czyli tzw. kosztów kwalifikowanych, podlegających odliczeniu w ramach ulgi,
• wyodrębni w prowadzonej ewidencji księgowej koszty działalności badawczo-rozwojowej.

W ustawach o podatkach dochodowych (art. 4a pkt 26-28 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i art. 5a pkt 38-40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) zawarte są definicje działalności badawczo-rozwojowych, badań naukowych, prac rozwojowych.

W działalności przedsiębiorców największym problemem jest zidentyfikowanie obszarów i działań, które w podatku dochodowym traktowane są jako działalności badawczo-rozwojowe, badania naukowe, prace rozwojowe. Ze względu na dość skomplikowane definicje zawarte w w/w ustawach podatkowych oraz różne interpretacje fiskusa, należy dochować wyjątkowej staranności, by nie mieć problemów w razie kontroli podatkowych. Nie jest łatwe zakwalifikowanie prowadzonej działalności do w/w trzech kategorii.

Jeżeli podatnik w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej wytworzy, rozwinie lub ulepszy prawo własności intelektualnej, wymienione w art. 24d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochody z tego prawa osiągnięte przez tego podatnika mogą być opodatkowane preferencyjną stawką podatkową w wysokości 5 %.

Aby skorzystać z preferencyjnego opodatkowania, rozwiązanie musi być chronione jednym z zawartych w katalogu praw lub zostać zgłoszone do właściwego organu z ekspektatywą uzyskania ochrony na to rozwiązanie. Jeśli potrzebujecie pomocy w związku z odliczeniem, zapraszamy do kontaktu – kancelaria@torite.pl